Strona www stworzona w kreatorze WebWave.
Fundacja rodzinna a podatki – najważniejsze zasady
Jednym z powodów dużego zainteresowania fundacją rodzinną są zasady jej opodatkowania. Samo założenie fundacji i wniesienie do niej majątku co do zasady nie jest opodatkowane PCC ani CIT. Z perspektywy planowania sukcesji to duża przewaga nad rozwiązaniami, które powodują podatek już na etapie przenoszenia aktywów.
Fundacja rodzinna co do zasady płaci CIT w momencie przekazywania świadczeń beneficjentom. Z kolei opodatkowanie po stronie samych beneficjentów zależy od stopnia pokrewieństwa z fundatorem. Najbliższa rodzina korzysta ze zwolnienia w PIT, osoby z I i II grupy podatkowej płacą 10%, a pozostali 15%. To oznacza, że przed założeniem fundacji warto dokładnie przeanalizować, kto ma być beneficjentem i jak mają wyglądać wypłaty.
Podatkowo fundacja rodzinna może być bardzo korzystna, ale tylko wtedy, gdy jest dobrze zaprojektowana. Samo jej utworzenie nie zastąpi strategii sukcesyjnej, statutu dopasowanego do rodziny i przemyślanego modelu wypłat. Dlatego przed wdrożeniem najlepiej połączyć analizę prawną, podatkową i biznesową.
Fundacja – jakie deklaracje i załączniki podatkowe składa?
Zwykła fundacja co do zasady składa roczne zeznanie CIT-8, czyli zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu albo poniesionej straty oraz należnego podatku. To podstawowa deklaracja CIT dla fundacji jako podatnika podatku dochodowego od osób prawnych.
W praktyce samo CIT-8 bardzo często nie wystarcza. Typowym załącznikiem dla fundacji jest CIT-8/O, w którym wykazuje się m.in. dochody zwolnione z opodatkowania. Z kolei jeśli fundacja otrzymała darowizny, które darczyńca może odliczyć, do CIT-8 dołącza się także CIT-D. To właśnie CIT-D jest jednym z najbardziej charakterystycznych załączników dla fundacji i organizacji otrzymujących darowizny.
Jeżeli fundacja zatrudnia pracowników albo wypłaca wynagrodzenia, pojawiają się również obowiązki płatnika, np. PIT-4R i PIT-11. Jeżeli natomiast jest czynnym podatnikiem VAT, składa także JPK_V7M albo JPK_V7K. W efekcie najczęściej spotykany zestaw dla fundacji to: CIT-8 + CIT-8/O + ewentualnie CIT-D, a pozostałe deklaracje zależą już od tego, czy fundacja zatrudnia ludzi i czy rozlicza VAT.