Strona www stworzona w kreatorze WebWave.

Stawka 9% podatku od dochodu to ciekawa opcja opodatkowania dla spółek kapitałowych - podatników CIT. Jest ona dostępna jednak jedynie dla najmniejszych podmiotów. Pozostałe płacą stawkę podstawową podatku w wysokości 19%. W jakich limitach przychodów należy się zmieścić, aby móc korzystać z obniżonej stawki?

Dwa limity przychodów

W celu spełnienia warunku przychodów uprawniających do stosowania obniżonej stawki podatku CIT w wysokości 9%, konieczne jest uzyskanie przychodów nieprzekraczających kwoty:

- 2.000.000 euro przychodów innych niż z zysków kapitałowych. Limit ten ustalony jest dla przychodów netto, bez podatku od towarów i usług. Limit ten przelicza się na złote polskie według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy roku podatkowego. Przeliczoną w ten sposób na złote polskie kwotę limity zaokrągla się do 1000 zł.

Jednocześnie jednak, konieczne jest spełnienie warunku dla małego podatnika. Co za tym idzie, drugi limit wynosi:

-  2.000.000 euro wartość przychodu ze sprzedaży. Limit ten ustalony jest dla przychodów ze sprzedaży wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług (VAT). W tym przypadku przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego. Ten limit także zaokrągla się do 1000 zł.

Warunek posiadania statusu małego podatnika nie dotyczy jednak podatników rozpoczynających prowadzenie działalności, w roku rozpoczęcia tej działalności. 

Z kolei dla podmiotów kontynuujących działalność, konieczne będzie spełnienie warunku dwóch limitów:

- 2.000.000 euro przychodów innych niż kapitałowych, netto (bez kwoty podatku VAT). Limit ten będzie przeliczany na złote polskie po kursie ogłoszonym na pierwszy dzień roboczy 2024 roku. Kurs właściwy dla przeliczenia to kurs z dnia 2 stycznia 2024 r. wynoszący 4,3434 EUR/PLN. Zatem limit wynosi 8.687.000,00 PLN. Limit ten dotyczy przychodów uzyskanych w trakcie 2024 roku,

- 2.000.000 euro przychodów ze sprzedaży wraz z kwotą podatku VAT. Limit ten dla 2024 przelicza się według kursu ogłoszonego w dniu 2 października 2023 r. wynoszącego 4,6091 EUR/PLN. Przyjęta dla 2024 roku równowartość 2.000.000 euro w zaokrągleniu do tysiąca złotych, wyniesie 9.218.000 PLN. Limit ten dotyczy przychodów poprzedniego roku podatkowego, zatem będzie to co do zasady okres 12 miesięcy, poprzedniego 2023 roku.

Jeśli przychody (wraz z podatkiem VAT) jednostki w 2023 roku przekroczyłyby limit 9.218.000 zł, to dla 2023 roku nie ma to znaczenia dla możliwości stosowania obniżonej stawki podatkowej. Jednakże w związku z ewentualnym przekroczeniem tego limitu spółka nie będzie miała statusu małego podatnika w 2024 roku i w tym roku nie będzie mogła skorzystać z obniżonej stawki podatku CIT.