Strona www stworzona w kreatorze WebWave.
Kiedy fundacja zapłaci podatek?
Fundacja nie płaci CIT od tej części dochodu, którą przeznacza i wydatkuje na cele statutowe wskazane w ustawie, np. naukowe, oświatowe, kulturalne, dobroczynne, w zakresie ochrony zdrowia czy pomocy społecznej. Jeżeli jednak dochód zostanie wydany na inne cele niż objęte zwolnieniem, fundacja traci prawo do zwolnienia w tej części i od takiego dochodu musi zapłacić podatek. Dochody zwolnione wykazuje się w CIT-8/O, a całość przychodów w CIT-8; przy darowiznach dochodzi także CIT-D.
Fundacja zapłaci podatek także wtedy, gdy ma przychody podatkowe, ale ponosi wydatki, które nie są kosztem uzyskania przychodów (NKUP). Ustawa wprost wymienia tu m.in. darowizny i ofiary, grzywny i kary pieniężne, niektóre kary umowne i odszkodowania oraz koszty reprezentacji, np. usługi gastronomiczne, zakup żywności czy alkoholu. Takie wydatki nie obniżają dochodu podatkowego, więc fundacja może mieć wyższy CIT do zapłaty.
Podobnie będzie z wydatkami na składniki majątku, które w praktyce nie służą działalności fundacji, lecz celom osobistym innych osób albo bez uzasadnienia znajdują się poza siedzibą podmiotu. Tego typu wydatki również ustawa wyłącza z kosztów podatkowych.
W praktyce problemem są też wydatki nieudokumentowane albo słabo udokumentowane. Żeby wydatek mógł być kosztem podatkowym, musi być poniesiony w celu osiągnięcia przychodu albo zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów oraz nie może być objęty katalogiem wyłączeń z art. 16 ust. 1 CIT. Jeżeli fundacja nie potrafi wykazać związku wydatku z działalnością albo nie ma właściwych dowodów, taki wydatek co do zasady nie obniży podstawy opodatkowania.
Jaka jest stawka CIT dla fundacji?
Podstawowa stawka CIT wynosi 19% podstawy opodatkowania. Obniżona stawka 9% może mieć zastosowanie, jeżeli podatnik spełnia warunki dla małego podatnika albo podmiotu rozpoczynającego działalność i jego przychody nie przekroczyły w roku podatkowym równowartości 2 mln euro. Jednocześnie dochody z zysków kapitałowych są opodatkowane stawką 19%.
Co jest podstawą opodatkowania?
Dla zwykłej fundacji podstawą opodatkowania jest co do zasady dochód, czyli nadwyżka przychodów nad kosztami ich uzyskania osiągnięta w roku podatkowym. Jeżeli część dochodu korzysta ze zwolnienia statutowego, to ta część pomniejsza podstawę opodatkowania po wykazaniu jej w CIT-8/O. W efekcie fundacja płaci CIT tylko od tej części dochodu, która nie jest zwolniona i której nie uda się legalnie pomniejszyć o koszty podatkowe.