Регламент | Політика конфіденційності

Веб-сайт, створений у конструкторі WebWave.

Зміни в застосуванні 9-відсоткової ставки CIT 

Переважна 9-відсоткова ставка CIT залишиться доступною у 2026 році, однак підприємці повинні враховувати більш суворі умови її застосування. Зменшено ліміт, що надає право на статус малого платника, з'явилися нові правила щодо розрахунку лімітів доходів, а найновіша судова практика підтвердила, що перевищення законодавчого порогу може означати втрату пільг за весь податковий рік. Крім того, все більше значення набувають обов'язковий KSeF та положення про мінімальний податок.

Хто може користуватися 9% CIT?

Знижена ставка CIT надається виключно платникам, які виконують одночасно дві умови:

• у випадку платників, у яких доходи, отримані у податковому році, не перевищили виражену в злотих суму, що відповідає еквіваленту 2 000 000 євро, суму 2 000 000 євро перераховують на злоті за середнім курсом євро, оголошеним Національним банком Польщі на перший робочий день податкового року, округлюючи до 1000 злотих, якщо податковий рік платника тривав довше або коротше 12 місяців, суму 2 000 000 євро визначають як добуток 1/12 цієї суми і кількості повних місяців у цьому податковому році, а у випадку, якщо податковий рік не охоплює повного календарного місяця, за повний місяць вважають період, що триває 30 днів (ст. 19, п. 1, п. 2 закону про податок на прибуток підприємств).

• мати статус малого платника - це означає платника, у якого вартість доходу від продажу (разом із сумою належного податку на товари та послуги) не перевищила у попередньому податковому році виражену в злотих суму, що відповідає еквіваленту 2 000 000 євро; перерахування сум, виражених в євро, здійснюється за середнім курсом євро, оголошеним Національним банком Польщі на перший робочий день жовтня попереднього податкового року, округлюючи до 1000 злотих (ст. 4а, п. 10 закону про податок на прибуток підприємств).

Варто пам'ятати, що переважна ставка охоплює виключно доходи з операційної діяльності. Доходи з капітальних прибутків, наприклад, від продажу часток чи акцій, все ще підлягають оподаткуванню за основною 19-відсотковою ставкою CIT.

Ліміти, що діють у 2026 році

У 2026 році діють два окремі ліміти, які не можна ототожнювати.

Статус малого платника

Право на початок 2026 року зі ставкою 9% залежить від доходів, отриманих у 2025 році. Ліміт був розрахований на основі середнього курсу євро з 1 жовтня 2025 року і становить 8 517 000 злотих брутто, тобто разом із податком на додану вартість.

Перевищення цієї суми у 2025 році призводить до втрати статусу малого платника, а отже, до неможливості застосування переважної ставки CIT у наступному році.

Ліміт поточних доходів

Другим умовою є контроль доходів, отриманих уже в 2026 році. У цьому випадку ліміт становить 8 431 000 злотих і був встановлений на основі курсу євро з 2 січня 2026 року.

До цього ліміту не включається податок на додану вартість, натомість враховуються всі податкові доходи, а не тільки продаж. Це означає, що значення можуть мати також, зокрема, відсотки, штрафи, дотації та інші операційні доходи.

Рішення НСА змінює практику застосування 9% CIT

Однією з найважливіших змін для платників податків є підтвердження Наглядовим судом адміністративних наслідків перевищення поточного ліміту доходів.

У рішенні від 9 квітня 2026 року (справа II FSK 991/23) НСА визнала, що перевищення ліміту означає втрату права на 9% CIT за весь податковий рік. Отже, неможливо оподатковувати дохід, отриманий до перевищення ліміту, ставкою 9%, а лише подальші доходи ставкою 19%. На практиці це означає необхідність перерахунку податку з початку року за ставкою 19%, що може призвести до значної доплати авансових платежів.

Нові правила розрахунку ліміту доходів

З 2026 року також діють нові правила для платників, які мають скорочений або подовжений податковий рік. Ліміт поточних доходів буде встановлюватися пропорційно до тривалості податкового року. Якщо рік охоплює менше чи більше ніж 12 місяців, ліміт буде відповідно зменшено або збільшено. При розрахунках вважається, що кожні розпочаті 30 днів відповідають одному повному місяцю.

Це рішення має особливе значення для нових компаній, суб'єктів, що виникли в результаті реорганізації, а також підприємств, які змінюють податковий рік.

Хто не може застосовувати 9% CIT?

Законодавець також передбачив каталог платників, які виключені з можливості користування зниженою ставкою. 9% CIT не можуть застосовувати, зокрема:

• податкові групи капіталу;

• сімейні фонди

• поділені компанії

• суб'єкти, до яких внесено підприємство або організовану частину підприємства у рамках aportu, що перевищує законодавчі ліміти

• платники, які звітують у системі естонського CIT.

  Нові компанії також повинні бути уважні

  Загалом, підприємці, які починають діяльність, можуть користуватися 9% CIT вже в перший рік функціонування, без необхідності виконання умови наявності статусу малого платника.

  Однак пільга не охоплює компанії, що виникли внаслідок реорганізації, такі як перетворення індивідуальної підприємницької діяльності в капітальну компанію чи певні злиття та поділи підприємств.

  Перед планованою реорганізацією варто проаналізувати її податкові наслідки, оскільки можливість застосування 9% CIT може бути відкладена навіть на два роки.

  Чи варто розглядати естонський CIT?

  Все частіше підприємці аналізують, чи класичний CIT зі ставкою 9% залишається найкращим рішенням. У випадку компаній, які досягають високої рентабельності, переважна ставка залишається привабливою. Якщо ж компанія реінвестує прибутки або досягає дуже низької маржі, більш вигідним може бути естонський CIT, який усуває ризик мінімального податку і дозволяє відкласти оподаткування до моменту виплати прибутку акціонерам. Однак кожне рішення повинно бути попереджено індивідуальним аналізом ситуації платника.

  Підсумок

  Хоча 9-відсоткова ставка CIT залишається однією з найважливіших податкових пільг для малих компаній, у 2026 році її застосування вимагатиме значно більшої обережності, ніж раніше. Підприємці повинні звернути особливу увагу на два окремі ліміти доходів, контролювати рентабельність з точки зору мінімального податку і пам'ятати, що перевищення поточного ліміту відповідно до найновішої судової практики НСА означає втрату права на переважну ставку за весь податковий рік. На практиці поточний контроль доходів та правильне податкове планування стануть у 2026 році ключовими для безпечного використання 9% CIT.

   Правова основа:

  Закон від 15 лютого 1992 року про податок на прибуток юридичних осіб (текст, що має силу, Dz. U. з 2026 року, позначка 554 з подальшими змінами).

  Судова практика:

  Рішення НСА від 9.04.2026 р., II FSK 991/23, LEX № 4107913.