Веб-сайт, створений у конструкторі WebWave.
Зміни у касовому PIT з 2026 року
Від 1 січня 2025 року підприємці отримали можливість розрахунку податку на прибуток касовим методом. Метою нових норм було обмеження ситуацій, коли платник податків зобов'язаний сплатити податок з доходу, незважаючи на те, що він ще не отримав оплату від контрагента. Хоча рішення викликало великий інтерес на етапі законодавчих робіт, практика показала, що скористалися ним відносно небагато підприємців. Однією з причин була низька межа доходів, що дає право на вибір цього методу.
Від 1 січня 2026 року законодавець вирішив на лібералізацію норм. Найважливішою зміною є підвищення межі доходів, завдяки чому з касового ПДФО зможуть скористатися значно більша група підприємців.
На чому полягає касовий ПДФО?
Загалом підприємці, які розраховують податок на прибуток, визнають дохід вже в момент його виникнення, незалежно від того, чи контрагент погасив заборгованість. Це означає, що зобов'язання сплатити податок може виникнути ще до отримання грошових коштів.
Касовий метод змінює цю норму. Податковий дохід виникає лише в момент отримання оплати за виставлений рахунок. В аналогічний спосіб витрати, пов'язані з покупками у контрагентів, визнаються лише в момент їх оплати. Це рішення покращує фінансову ліквідність підприємців, оскільки усуває необхідність фінансувати податок з власних коштів у випадку затримок у платежах.
Хто міг користуватися касовим ПДФО в 2025 році?
У 2025 році з касового методу могли користуватися підприємці, які ведуть індивідуальну підприємницьку діяльність і які виконували одночасно наступні умови:
великий бізнес за шкалою оподаткування, податком на прибуток або фіксованим податком з доходів,
їхні доходи з підприємницької діяльності в попередньому податковому році не перевищили 1 000 000 грн,
не вели бухгалтерського обліку,
подали відповідному начальнику податкової служби заяву про вибір касового методу.
Для багатьох підприємців найбільшою перешкодою виявилася саме межа доходів. Перевищення її навіть на невелику суму призводило до втрати права на використання касового ПДФО.
Що змінюється з 1 січня 2026 року?
Найістотнішою зміною є підвищення межі доходів з 1 млн грн до 2 млн грн. На практиці це означає, що підприємці, які отримують річні доходи до 2 млн грн, можуть вибрати касовий метод розрахунку податку на прибуток, за умови дотримання інших законодавчих вимог.
Ця зміна має, перш за все:
збільшити кількість підприємців, уповноважених застосовувати касовий ПДФО,
покращити фінансову ліквідність малих і середніх підприємств,
обмежити випадки сплати податку з незаплачених рахунків,
заохотити підприємців до використання цього виду розрахунків.
Як вибрати касовий ПДФО?
Вибір касового методу здійснюється шляхом подання заяви відповідному начальнику податкової служби.
Терміни для подання заяви становлять:
до 20 лютого року податкового - для підприємців, які продовжують діяльність,
до 20-го числа місяця, що настає після місяця початку діяльності - для підприємців, які починають діяльність впродовж року,
до кінця податкового року - якщо діяльність була розпочата в грудні.
Слід пам'ятати, що вибір касового методу діє протягом усього податкового року. Відмова впродовж року неможлива. Якщо підприємець хоче повернутися до загальних правил, він повинен подати повідомлення про відмову до 20 лютого відповідного податкового року.
Касовий ПДФО мав стати відповіддю на проблему оподаткування незаплачених рахунків. Перший рік дії норм показав, що скористалися цим рішенням менше підприємців, ніж очікувалося. Збільшення межі доходів до 2 млн грн з 2026 року є кроком у напрямку популяризації цього виду розрахунків і може реально поліпшити фінансову ситуацію багатьох підприємців. Проте все ще перед вибором цього методу варто провести індивідуальний аналіз, оскільки вигоди від пізнішого визнання доходів слід зіставити з пізнішим моментом зарахування витрат до витрат на отримання доходів.
Правова основа:
Закон від 26 липня 1991 року про податок на прибуток фізичних осіб (текст. згідно з Dz. U. 2026 р. поз. 592 з подальшими змінами).