Strona www stworzona w kreatorze WebWave.
Ulga B+R w PIT i CIT – jak odliczyć koszty działalności badawczo rozwojowej?
(Stan prawny na: 28 września 2026 r.)
Ulga badawczo-rozwojowa (B+R) jest instrumentem wsparcia innowacyjności skierowanym do podatników podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT – w tym jednoosobowych działalności gospodarczych i wspólników spółek osobowych) oraz podatników podatku dochodowego od osób prawnych (CIT). Pozwala ona na ponowne odliczenie od podstawy opodatkowania wydatków poniesionych na działalność B+R, które uprzednio zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.
Kto może skorzystać i co stanowi koszty kwalifikowane?
Z ulgi mogą skorzystać przedsiębiorcy opodatkowani na zasadach ogólnych (według skali) lub podatkiem liniowym (PIT), a także podatnicy CIT osiągający przychody z innych źródeł niż zyski kapitałowe, którzy prowadzą w sposób systematyczny prace twórcze o charakterze badawczym lub rozwojowym.
Do kosztów kwalifikowanych zalicza się m.in.:
• koszty wynagrodzeń pracowników i zleceniobiorców wraz ze składkami ZUS w części poświęconej na realizację zadań B+R,
• koszty nabycia surowców i materiałów bezpośrednio powiązanych z prowadzonym projektem B+R,
• ekspertyzy, opinie i usługi doradcze nabyte od jednostek naukowych,
• odpisy amortyzacyjne od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych wykorzystywanych w działalności B+R (z wyłączeniem samochodów osobowych oraz budynków, budowli i lokali, które można odliczać wyłącznie przy posiadaniu statusu Centrum Badawczo-Rozwojowego).
Ile wynosi odliczenie i jak rozliczyć ulgę w czasie?
Wysokość odliczenia: Odliczenie wynosi 100% kosztów kwalifikowanych, a w przypadku kosztów osobowych (wynagrodzenia i składki ZUS) limit ten wynosi aż 200%.
Limity odliczenia: Odliczenia dokonuje się maksymalnie do wysokości dochodu z działalności gospodarczej osiągniętego w danym roku podatkowym.
Rozliczenie w czasie: W sytuacji, gdy podatnik poniósł stratę lub osiągnął dochód niższy od przysługującego odliczenia, z ulgi można skorzystać w zeznaniach podatkowych za kolejne 6 lat podatkowych.
Zwrot gotówkowy (art. 26ea PIT / art. 18da CIT): Podatnicy rozpoczynający działalność oraz mikro-, małe i średnie firmy w roku rozpoczęcia działalności i w roku bezpośrednio po nim następującym mogą ubiegać się o bezpośredni zwrot gotówkowy (12% przy skali podatkowej, 19% przy podatku liniowym; w CIT – iloczyn nieodliczonej kwoty i stawki podatku, tj. 19% albo 9%) stanowiący pomoc de minimis.
Wnioski
Ulga B+R pozwala zmniejszyć podstawę opodatkowania nawet o 200% wydatków pracowniczych. Skuteczne wdrożenie ulgi wymaga prowadzenia wyodrębnionej ewidencji rachunkowej dla kosztów B+R oraz dołączenia załącznika PIT/BR (do zeznań PIT-36/PIT-36L) lub CIT/BR (do zeznania CIT-8).
Podstawa prawna
• Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592 z późn. zm.) – art. 26e, art. 26ea.
• Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz. U. z 2026 r. poz. 554 z późn. zm.) – art. 18d, art. 18da, art. 18db.